Recibir una herencia del extranjero: consideraciones especiales para los contribuyentes españoles

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1. Introducción

Recibir una herencia es un evento significativo en la vida de cualquier persona. Sin embargo, cuando la herencia para residentes en España proviene del extranjero, el proceso se vuelve más complejo y surgen dudas sobre los trámites y las obligaciones fiscales.

En este artículo, te guiaremos a través de todo lo que necesitas saber para recibir dinero de una herencia del extranjero en España. Abordaremos temas como:

  • Los diferentes tipos de impuestos que pueden aplicarse.
  • Los pasos que seguir para realizar los trámites de la herencia.
  • Los plazos y requisitos legales que debes cumplir.
  • Consejos para evitar problemas con Hacienda.

 

También te proporcionaremos información sobre:

  • Los convenios internacionales que pueden ayudarte a reducir la carga fiscal.
  • Los recursos disponibles para obtener ayuda y asesoramiento profesional.

 

Comprendemos que este proceso puede ser abrumador. Por ello, nuestro objetivo es proporcionarte información clara y precisa para que puedas afrontar este proceso con tranquilidad y seguridad.

Recuerda que esta guía no sustituye la asesoría legal personalizada de un abogado o especialista en derecho fiscal. Si tienes dudas o necesitas asistencia específica para tu caso particular, te recomendamos que consultes con nuestros profesionales.

Tengo mi residencia habitual en España y recibo una herencia en el extranjero. ¿Tengo que pagar impuestos en España? ¿Puedo deducirme el impuesto sobre la herencia pagado en el extranjero?

 

2. ¿Qué ocurre si recibes una herencia del extranjero?

Las consecuencias fiscales en España por recibir una herencia en extranjero dependerán de donde viva el heredero.

Por ende, el primer paso a definir es saber si el último es residente fiscal en España.  Esto implica que resides en España como tu domicilio principal o que pasas más de 183 días de manera consecutiva en el país durante un año natural, según lo estipulado en la Ley 35/2006 (te puede interesar: ¿Cuándo soy residente fiscal en España? ¿Cómo calcular los 183 días?).

 

3. ¿Qué legislación se emplea para una herencia proveniente del extranjero?

Cada país cuenta con sus propias normativas sobre herencias, por lo que es importante entender claramente qué legislación se aplica al recibir una herencia del extranjero en España.

Normalmente, al recibir una herencia de otro país, se suele recurrir al Derecho Internacional Privado, el cual determina las normas aplicables a dicha herencia. Pueden aplicarse:

  • Las leyes del país de origen del fallecido.
  • Las del país donde se ubican los bienes hereditarios.
  • Las regulaciones del lugar de residencia del causante.

 

3.1. Impuesto sobre Sucesiones Donaciones (LISD): ¿Cómo funciona?

De acuerdo con la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones Donaciones (en adelante “LISD”), existen dos clases de obligación a la que están sometidos los sujetos pasivos del impuesto:

  • Obligación personal: que es la que tratara este artículo. Se refiere al pago del impuesto en función de la relación entre el heredero y el causante de la herencia.
  • Obligación real: se refiere al pago del impuesto en función del valor de los bienes heredados.

El artículo 6 LISD establece que a los contribuyentes que tengan su residencia habitual en España se les exigirá el impuesto sobre sucesiones por “obligación personal”, con independencia de dónde se encuentren situados los bienes o derechos recibidos por herencia.

Es decir, en caso de que un residente fiscal en España reciba una herencia en el extranjero, tendrá la obligación de presentar y pagar el impuesto sobre sucesiones por el mero hecho de ser residente fiscal en España en la fecha de fallecimiento del causante.

Por lo tanto deberá pagar el impuesto por todo lo que reciba por título hereditario en el resto del mundo.

 

3.2. Convenio Internacional (CDI): ¿Qué es y cómo se aplica?

Ahora bien, esta regla tiene excepciones que podrían darse en el caso de que exista un Convenio Internacional (CDI) en materia de sucesiones entre España y el país del que proviene la herencia.

Actualmente, España tiene suscritos únicamente tres Convenios para evitar la doble imposición referente al Impuesto sobre Sucesiones con Francia, Grecia y Suecia.

Hablamos únicamente de sucesiones, no de donaciones.

En este sentido, habrá que ver qué tipo de bienes o derechos recibe y lo que dice el Convenio para determinar que jurisdicción es competente para grabar los mismo.

 

3.2.1. Ejemplo donde se aplica el CDI

A modo de ejemplo, si un nacional francés, residente en España, recibe bienes inmuebles por herencia ubicados en Francia de su padre fallecido en ese país, no debe pagar impuesto sobre sucesiones en España.

Eso ocurre porque el Convenio de Doble Imposición con Francia establece que los bienes inmuebles (incluidos los accesorios) solo se someten al impuesto sobre las herencias en el país donde estén situados. Es decir, en este caso pagara impuestos únicamente en Francia. En cambio, si en esa misma herencia hubiera seguros de vida, no tendría que tributar en Francia sino en España, según el Convenio.

Como se podrá observar, en primer lugar, es muy necesario previamente determinar la residencia fiscal del heredero.

Posteriormente comprobar si existe un CDI que evite la doble imposición en materia de impuesto sobre las herencias.

 

3.2.2. Ejemplo en el que no se aplica el CDI

En caso contrario habrá que acudir a la norma interna española. De esta forma el artículo 23 LISD establece que cuando la sujeción al impuesto se produzca por obligación personal (heredero residente fiscal en España), el contribuyente se podrá deducir la menor de las dos cantidades siguientes:

  • El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de impuesto similar que afecte al incremento patrimonial sometido a gravamen en España.
  • El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de este impuesto al incremento patrimonial correspondiente a bienes que radiquen o derechos que puedan ser ejercitados fuera de España, cuando hubiesen sido sometidos a gravamen en el extranjero por un impuesto similar.

Ejemplo: Un nacional italiano con residencia en España recibe la herencia de sus padres, residentes en Italia.

Solución: Dado que no existe CDI en materia sucesoria entre Italia y España tenemos que aplicar la ley española por ser el heredero residente en España.

En este caso, el nacional italiano es residente fiscal en España y, por tanto, está sometido por obligación personal al pago de ISD.

La base imponible se determinará teniendo en cuenta todos los bienes y derechos recibidos por herencia, restando las cargas y deudas que fueran deducibles, y sobre la cuota resultante podrá deducirse el impuesto pagado en Italia con los limites que marca la ley.

 

4. ¿Cómo liquidar una herencia del extranjero?

Por último, debemos tener presente que, además del Impuesto sobre Sucesiones podría darse la situación que el heredero, a partir de la aceptación de la herencia tendrá que cumplir con la obligación de presentar el Modelo 720 relativo a la declaración informativa sobre bienes y derechos en el extranjero, siempre que supere los límites mínimos exigibles para tal obligación.

A continuación, te explicamos los plazos y el proceso para completar el Modelo 720 y así cumplir adecuadamente con la tributación de una herencia recibida del extranjero.

 

4.1. Modelo 720: Qué es y quién debe presentarlo

Como mencionado anteriormente, al recibir una herencia del extranjero es necesario presentar el Modelo 720, que es una declaración informativa sobre los bienes y derechos a heredar.

Quienes deben presentar el Modelo 720 son:

  1. Personas físicas y jurídicas residiendo en España.
  2. Personas no residentes que se establezcan en el país y reciban una herencia que supere los 50.000 €.

Asimismo, deben presentar esta documentación las herencias yacentes o comunidades de bienes conforme a lo dispuesto en el artículo 35.4 de la Ley General Tributaria. Esta entidad legal se refiere al patrimonio hereditario desde el momento del fallecimiento hasta la aceptación de la herencia.

Durante este lapso, la herencia no cuenta con herederos específicos y, por ende, se considera «yacente». No obstante, es necesario presentar igualmente el Modelo 720 respecto a este patrimonio, el cual está bajo la supervisión de un administrador.

Si te corresponde presentar el Modelo 720 por recibir una herencia del extranjero, tendrás la posibilidad de hacerlo desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo de cada año. La omisión de esta declaración puede acarrear multas de hasta 30.000 €.

 

4.2. Plazo para liquidar una herencia del extranjero

Dispones de un plazo de 6 meses desde el fallecimiento del causante para abonar los impuestos correspondientes.

Sin embargo, es importante destacar que es factible solicitar una prórroga de 6 meses adicionales para realizar el pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD).

 

4.3. ¿Cómo prevenir la duplicación de impuestos al heredar del extranjero?

Como mencionamos anteriormente, al recibir una herencia de bienes o dinero del extranjero en España, es necesario cumplir con las obligaciones fiscales ante la Agencia Tributaria.

No obstante, se debe verificar si ya se han pagado impuestos en el país de origen de la herencia para evitar la doble imposición.

En caso de que así sea, es posible solicitar una deducción en los impuestos españoles por la doble imposición internacional.

 

5. ¿Cuál es el procedimiento para recibir una herencia del extranjero?

Después de completar los trámites y liquidar los impuestos correspondientes, la herencia está disponible para su disposición. Sin embargo, es esencial comprender cómo cobrarla de manera adecuada.

Los herederos deben estar registrados como contribuyentes en Hacienda y tener una cuenta bancaria en España. Luego, deben presentar una solicitud en el banco para la transferencia de fondos, incluyendo los datos del fallecido y la cantidad a transferir.

El banco procesará la solicitud, verificando los documentos. Si todo está correcto, depositará los fondos en la cuenta designada por los herederos.

 

6. Contratar asesoría de abogados especialistas en tributación de herencias internacionales

Expuesto lo anterior, es crucial tener el asesoramiento de abogados especializados en la tributación de herencias internacionales.

Estos profesionales pueden analizar el caso, determinar la normativa pertinente y preparar la documentación necesaria para presentar y gestionar los impuestos correspondientes.

Si necesitas asesoramiento, contacta con nuestro equipo de especialistas.

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