Residente en España recibe herencia del extranjero: impuestos, deducciones y plazos

Recibir una herencia es un evento significativo en la vida de cualquier persona. Si, además, la herencia proviene del extranjero y tú eres residente fiscal en España, la tributación y los trámites pueden parecer complejos.

En este artículo, te guiaremos a través de todo lo que necesitas saber para recibir dinero de una herencia del extranjero en España.

En concreto, encontrarás información práctica sobre:

• Qué impuestos deben pagarse en España por una herencia internacional.
• Los trámites y plazos legales que debes cumplir.
• Cómo declarar el dinero heredado y cuándo presentar el Modelo 720.
• Qué hacer para evitar la doble tributación y problemas con Hacienda.
• Los convenios internacionales que pueden reducir la carga fiscal.
• La importancia de contar con asesoría especializada en herencias internacionales.

Ten en cuenta que esta guía ofrece información general y no sustituye la asesoría personalizada de un abogado especialista en herencias internacionales y fiscalidad. Cada caso es único y puede variar según el país de origen, el tipo de bienes heredados y tu situación personal.

Si tienes dudas o necesitas ayuda para declarar una herencia recibida del extranjero en España, te recomendamos contactar con nuestro equipo profesional para recibir un asesoramiento adaptado a tu caso.

¿Qué ocurre si recibes una herencia del extranjero siendo residente en España?

La primera clave es determinar tu residencia fiscal, ya que de ello dependerá si debes tributar en España por la herencia recibida en el extranjero.

Eres considerado residente fiscal en España cuando se cumple alguno de estos criterios:

• Tu domicilio habitual se encuentra en territorio español.
• Pasas más de 183 días durante un año natural en España, de manera continuada o discontinua (según lo establece la Ley 35/2006).
• También puede considerarse que eres residente si tu núcleo principal de intereses económicos, familiares o profesionales está en España, aunque pases menos tiempo en el país.

¿Qué legislación se aplica a una herencia del extranjero?

Cada país cuenta con sus propias normativas sobre herencias, por lo que es importante entender claramente qué legislación se aplica al recibir una herencia del extranjero en España.

Normalmente, se recurre al Derecho Internacional Privado, el cual determina las normas aplicables a dicha herencia. Pueden aplicarse:

• Las leyes del país de origen del fallecido.
• Las normativas del país donde se ubican los bienes hereditarios.
• Las regulaciones del lugar de residencia del causante.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD): ¿Cómo se aplica con herencias internacionales?

El impuesto que regula la tributación de las herencias en España es el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), recogido en la Ley 29/1987 (LISD).

Esta norma distingue entre dos formas de sujeción al impuesto:

• Obligación personal: se aplica a quienes tienen su residencia fiscal en España. En este caso, el heredero debe tributar en España por todos los bienes y derechos recibidos por herencia, estén situados en España o en el extranjero.
• Obligación real: afecta a los no residentes en España, que únicamente tributan por los bienes o derechos que estén situados en territorio español. Sin embargo, esta regla general tiene excepciones cuando España ha firmado convenios internacionales de sucesiones (CDI – Convenios de Doble Imposición), que permiten evitar la doble imposición en determinados casos.

¿Qué países tienen Convenio de Doble Imposición con España?

Hasta la fecha, España solo ha firmado convenios sucesorios con Francia, Grecia y Suecia. Estos convenios, conocidos como CDI (Convenios de Doble Imposición), tienen como objetivo evitar que un mismo bien o derecho tribute dos veces, una vez en el país de origen de la herencia y otra en España.

En la práctica, esto significa que si el heredero es residente en España y recibe bienes en uno de estos países:

• Algunos bienes, como inmuebles, tributarán únicamente en el país donde estén situados.
• Otros bienes, como seguros de vida o activos financieros, podrán tributar en España según lo que indique el Convenio.

Por lo tanto, para determinar correctamente la tributación de una herencia internacional, es fundamental:

1. Confirmar la residencia fiscal del heredero (obligación personal vs. obligación real).
2. Comprobar si existe un CDI entre España y el país de origen de la herencia.

A continuación, se muestran ejemplos prácticos de cómo se aplica un CDI y qué ocurre cuando no existe.

Ejemplo de aplicación del CDI

Para ilustrar cómo funcionan los Convenios de Doble Imposición (CDI), consideremos el siguiente ejemplo:

Si un residente en España de nacionalidad francesa hereda bienes inmuebles ubicados en Francia de su padre fallecido en ese país, no tendrá que pagar el Impuesto sobre Sucesiones en España.

Esto se debe a que el CDI entre España y Francia establece que los bienes inmuebles – incluidos sus accesorios – tributan únicamente en el país donde están situados. En este caso, el heredero solo paga impuestos en Francia.

(Para un análisis más detallado sobre cómo tributan los residentes en España al recibir una herencia en Francia, puedes consultar nuestro artículo: Herencia en Francia: cómo tributan los residentes en España)

Ejemplo en el que no se aplica el CDI

Cuando no existe un Convenio de Doble Imposición con el país de origen de la herencia, se aplica la normativa española.

Según el artículo 23 de la LISD, un residente fiscal en España podrá deducir del ISD la menor de las siguientes cantidades:

• El importe efectivamente pagado en el extranjero por un impuesto similar que grave el incremento patrimonial.
• El resultado de aplicar el tipo medio efectivo del ISD español sobre los bienes o derechos situados en el extranjero que ya hayan sido gravados en otro país.

Ejemplo práctico:
Un nacional italiano residente en España recibe la herencia de sus padres, residentes en Italia.

• Al no existir CDI entre España e Italia, se aplica la ley española.
• El heredero, como residente fiscal en España, está sujeto a obligación personal del ISD.
• La base imponible se calcula considerando todos los bienes y derechos heredados, restando cargas y deudas deducibles.
• Posteriormente, podrá deducir el impuesto pagado en Italia hasta los límites establecidos por la ley española.

¿Cómo declarar una herencia recibida del extranjero en España?

Una vez que el heredero ha determinado su residencia fiscal y calculado los impuestos correspondientes, el siguiente paso es cumplir con las obligaciones formales ante la Agencia Tributaria. Esto incluye no solo el pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), sino también la declaración informativa de los bienes y derechos situados en el extranjero cuando corresponda.

Entre estas obligaciones destaca el Modelo 720, una declaración que permite a Hacienda conocer los activos heredados fuera de España y asegurar que se tributa correctamente. A continuación, explicamos quién debe presentarlo y en qué plazos.

¿Cuándo presentar el Modelo 720 por una herencia internacional?

Como mencionado anteriormente, al recibir una herencia del extranjero es necesario presentar el Modelo 720, que es una declaración informativa sobre los bienes y derechos a heredar.

¿Quienes deben presentar el Modelo 720?

1. Personas físicas y jurídicas residiendo en España.
2. Personas no residentes que se establezcan en el país y reciban una herencia que supere los 50.000 €.

Asimismo, deben presentar esta documentación las herencias yacentes o comunidades de bienes conforme a lo dispuesto en el artículo 35.4 de la Ley General Tributaria. Esta entidad legal se refiere al patrimonio hereditario desde el momento del fallecimiento hasta la aceptación de la herencia.

Durante este lapso, la herencia no cuenta con herederos específicos y, por ende, se considera «yacente». No obstante, es necesario presentar igualmente el Modelo 720 respecto a este patrimonio, el cual está bajo la supervisión de un administrador.

Si te corresponde presentar el Modelo 720 por recibir una herencia del extranjero, tendrás la posibilidad de hacerlo desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo de cada año. La omisión de esta declaración puede acarrear multas de hasta 30.000 €.

Plazo para liquidar una herencia del extranjero

Dispones de un plazo de 6 meses desde el fallecimiento del causante para abonar los impuestos correspondientes.

Sin embargo, es importante destacar que es factible solicitar una prórroga de 6 meses adicionales para realizar el pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD).

¿Cómo prevenir la duplicación de impuestos al heredar del extranjero?

Como mencionamos anteriormente, al recibir una herencia de bienes o dinero del extranjero en España, es necesario cumplir con las obligaciones fiscales ante la Agencia Tributaria.

No obstante, se debe verificar si ya se han pagado impuestos en el país de origen de la herencia para evitar la doble imposición.

En caso de que así sea, es posible solicitar una deducción en los impuestos españoles por la doble imposición internacional.

¿Cuál es el procedimiento para recibir una herencia del extranjero?

Una vez completados los trámites legales y liquidados los impuestos correspondientes, es importante seguir una serie de pasos prácticos para cobrar y disponer correctamente de la herencia recibida. A continuación, te mostramos el procedimiento habitual:

1. Asegúrate de estar dado de alta como contribuyente en Hacienda.
2. Abre o utiliza una cuenta bancaria en España.
3. Solicita la transferencia de fondos aportando la documentación hereditaria y fiscal.
4. El banco revisará los documentos y, si todo está correcto, transferirá los fondos a tu cuenta.

¿Por qué contratar un abogado especializado en herencias internacionales?

Gestionar una herencia internacional implica trámites fiscales y legales que pueden resultar complejos:

• Riesgo de doble tributación.
• Multas por no presentar el Modelo 720.
• Retrasos en la disposición de bienes o dinero.

Un abogado fiscal especializado puede ayudarte a:

• Reducir la carga fiscal.
• Cumplir con la normativa española y extranjera.
• Gestionar la documentación sin errores.

En AGM Abogados contamos con un equipo experto en derecho tributario y herencias internacionales. Contacta con nuestro equipo de especialistas para resolver tu caso con seguridad.